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小微企业免税如何做会计分录?

发布时间:2020-05-20 21:13 责编:慕溪
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  小微企业免税如何做会计分录是会计工作中的常见问题,小微企业满足一定条件下可享有减免税政策优惠。本文就针对小微企业免税如何做会计分录做一个相关介绍,来一起了解下吧!

小微企业免税会计分录

  小微企业免税会计分录

  (一)小规模增值税企业正常缴纳(大于3万或9万的)

  案例分析1:B商业企业为小规模纳税人本季度不含税销售100000.00元,增值税税额为3000.00。请问相关会计分录怎么做?

  借:应收账款或银行存款 103000.00

  贷:主营业务收入 100000.00

  应交税费应——交增值税3000.00

  交税时,会计分录如下:

  借:应交税费——应交增值税3000.00

  贷:银行存款3000.00

  (二)小于3万或9万的会计分录

  案例分析2:如果B商业企业小规模纳税人本季度不含税销售额是80000.00元,税额是2400.00元。请问如何做会计处理?

  会计处理具体如下:

  借:应收账款或银行存款 82400.00

  贷:主营业务收入 80000.00

  应交税费——应交增值税 2400.00

  按季申报的情况下,本季度销售金额已经小于9万。所以按照相关规定在达到《通知》规定的免征增值税条件时,应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下:

  借:应交税费——应交增值税 2400.00

  贷:营业外收入——小规模减免税款 2400.00

  我们来看到案例2的会计处理,表面上看来确定了应收、主营收入及转入的营业外收入应该没问题。

  下面我们重点来讨论:

  有的同行认为如果国家没有免2400元增值税那应该还有一部份附加税?那这个附加税费也需要同时转到营业外收入才对。接下来通过会计分录处理来具体分析,如果附加税率合计是11%,那么本月还需要先计提264元附加税,然后再转营业外收入。会计分录如下所示:

  计提时

  借:营业税金及附加 264.00

  贷:应交税费——各项附加税计 264.00

  转营业外收入时:

  借:应交税费——各项附加税计 264.00

  贷:营业外收入——小规模附加减免 264.00

  小微企业如何认定?

  小微企业应当满足以下三个条件:

  1.应纳税所得额

  小微企业认定标准条件1:企业纳税所得额应当在300万以下。

  2.从业人员

  小微企业认定标准条件2:企业从业人数应当在300人以下。

  3.资产总额

  小微企业认定标准条件3:企业现在资产总额为5000万以下。

  总结:小微企业指的是从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以上应纳税所得额、从业人员及资产总额相关条件的企业。小微企业满足以上三个条件,方可享受各种税收优惠。

  小微企业税收减免政策

  小微企业税收减免政策如下图所示:

  小微企业免税销售额如何做会计分录?

  借:主营业务收入

  贷:应交税金——应交增值税

  借:应交税金——应交增值税

  贷:补贴收入

来源:会计网
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